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月銷售額不到10萬(wàn),免征附加及基金

發(fā)布時(shí)間:2018年08月24日 09:10 作者:李玲(財(cái)務(wù)部)轉(zhuǎn)摘 點(diǎn)擊數(shù):

來(lái)源:財(cái)稅第一網(wǎng)

案例:

某一般納稅人企業(yè)2017年銷售額100萬(wàn)元,月均不到10萬(wàn)元收入。2017年累計(jì)各項(xiàng)稅費(fèi)29萬(wàn)元,其中教育費(fèi)附加、對(duì)方教育附加、地方水利基金總共2.1萬(wàn)元。

 

按照現(xiàn)行政策規(guī)定,月銷售額不到10萬(wàn)元的納稅人免征以上三種政府性基金。


由于該企業(yè)會(huì)計(jì)不懂該稅收優(yōu)惠政策,以為只有小規(guī)模納稅人才享受,導(dǎo)致2017年多交了2.1萬(wàn)元的稅!

 

政策參考:

 

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào)):

將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。

 

涉稅提醒:

 

① 免征的政府性基金僅指:教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金,不包括城建稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等其他政府性基金;

 

②對(duì)應(yīng)銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元是不含稅額;

 

③月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元)是“按月”或“按季”享受:

 

按月申報(bào)的納稅人,哪個(gè)月月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元,則哪個(gè)月免征政府性基金;哪個(gè)月不符合,則哪個(gè)月征征政府性基金;

 

按季度申報(bào)的納稅人,哪個(gè)季度季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元,則哪個(gè)季度免征政府性基金;哪個(gè)季度不符合,則哪個(gè)季度征政府性基金;

 

④不僅增值稅小規(guī)模納稅人適用,一般納稅人也同樣適用該優(yōu)惠政策;

 

⑤免征的三項(xiàng)附加稅費(fèi)不需要做相關(guān)的會(huì)計(jì)處理即可。

 


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